أظهرت الأزمة المالية التي شهدها العالم في 2008، والتي مازالت تلقي بظلالها على العديد من الكيانات الاقتصادية الكبرى، الحاجة إلى البيانات المالية الإلكترونية. فمع تشعب عمل القطاع المصرفي والمالي، أصبحت إفصاحات الشركات التابعة لهذا القطاع ضخمة ومعقدة، مما أدى إلى مواجهة شركات التحليل المالي لصعوبات كبيرة في الحصول والتجهيز للبيانات المالية الصادرة عن القوائم المالية للشركات المدرجة، واستخدامها للتحليل المالي. ومن الناحية العملية، يمضي المحلل المالي ما يقرب من 11 يوماً للقيام بالتحليل المالي لشركة متوسطة الحجم موزعة، حيث يقضي ما يزيد على 9 أيام للقيام بتجميع وتجهيز البيانات الصادرة عن مختلف القوائم المالية للشركة المدرجة، ويوم أو يومين للقيام بالتحليل المالي وإصدار التوصية التي يقوم مدير المحفظة الاستثمارية أو الصندوق الاستثماري باستخدامها في القرارات الاستثمارية التي يقوم بها. إن اللحاق بركب التطور التقني لم يعد خياراً، بل أضحى من أساسيات الحياة الاقتصادية وركنا من أركان البقاء والاستمرار على تحريك عجلة التطوير والنماء في المجالات كافة، ولعل هذا ما دفع كلاً من شركة مايكروسوفت Microsoft (رائدة صناعة البرمجيات) وشركة Price water house coopers (رائدة صناعة المحاسبة) إلى العمل على إعداد مشروع يتضمن تقديم لغة إلكترونية وقياسية جديدة لإعداد التقارير المالية لأغراض الإفصاح، وذلك بهدف مساعدة الشركات والمستثمرين من خلال تطوير آليات تدقيق المعلومات وتزويدهم بأفضل الطرق لتحليل واستخدام تلك المعلومات بكفاءة، وأطلقا عليها لغة XBRL. ومصطلح XBRL هو اختصار لعبارةExtensible Business Reporting Language، أي لغة تقارير الأعمال التجارية الموسعة، ويمكن بواسطة هذه اللغة نقل البيانات المالية من خلال مصطلحات Taxonomies وترميزها في صيغ مقروءة إلكترونياً بشكل يتوافق مع معايير إعداد التقارير المالية IFRS المتوقع انتشارها عالمياً، أي توحيد المصطلحات المتعلقة بالتقارير المالية لسهولة وسرعة الوصول إلى المعلومات التي تتضمنها ومقارنة محتوياتها بعضها مع بعض. هذا، ويؤدي الإفصاح الالكتروني باستخدام لغة XBRL إلى تقليص الوقت والجهد المطلوبين لمعالجة البيانات المالية للقيام بالتحليل المالي أو الحصول على معلومات أو تقارير محددة باستخدام هذه البيانات، حيث إن الشركات المُفصحة تقوم بإصدار مختلف التقارير لجهات حكومية متعددة بحسب متطلبات هذه الجهات، وفي معظم الأحيان تحتوي هذه التقارير على نفس البيانات إنما بأشكال مختلفة مما يكبد الشركة عناء تكرار العمل مراراً، لكن مع استخدام لغة الـ XBRL تكون المخرجات جاهزة للاستخدام من قبل مختلف الجهات التي ينبغي على الشركة الإفصاح لها، بحيث تكون الجهات الحكومية المعنية مجهزة بحاسوب يقرأ البيانات بلغة الـ XBRL دون الحاجة لإعداد التقارير بشكل معين. إن تقنية XBRL تقوم بتحليل البيانات الصادرة عن الشركة المدرجة بشكل أسرع بكثير لكونها جاهزة للاستخدام والاستهلاك من قبل المحلل المالي، من دون الحاجة إلى إعادة ترتيبها وإعدادها، كما أن البيانات تكون عادة موثوقة لكونها صادرة عن الشركة المدرجة مباشرة من دون المرور عبر أي مزود للبيانات مع ما ينطوي على ذلك من مخاطر تشغيلية واحتمال الأخطاء الناجمة عن إدخال البيانات بشكل يدوي. ومن المميزات التي يمتاز بها أيضاً نظام الإفصاح الإلكتروني المعترف به عالمياً، هو تبادل المعلومات بين المؤسسات باستخدام لغة البرمجة المرنة للتقارير المالية، ولعل ما يدفعنا إلى الاهتمام بهذا النظام هو تنامي استخدامه حول العالم سواء من قبل المستثمرين أو المحللين أوالمؤسسات المالية أو هيئات الرقابة أو من قبل الشركات، ومما لا شك فيه أن هذا الإقبال يأتي نتيجة ارتفاع مستوى الدقة والكفاءة التي يتمتع بها هذا النظام، مما يجعله موضع ثقة في تناول المعلومات. إن لغة XBRL تهيئ للمجتمع المالي أسلوباً معيارياً للتعامل مع تقارير الأعمال عموماً ومع القوائم المالية ومحتوياتها خصوصاً، بما في ذلك تحضيرها ونشرها في عدة صيغ وتوفير إمكانية اقتطاع جزء من بياناتها بشكل موثوق وتبادلها آلياً، وهي ليست معياراً محاسبياً بل لغة رقمية تهدف إلى تحسين استخدام المعايير الحالية. وقد وصفها Kurt Ramin رئيس لجنة المعايير المحاسبية الدولية ورئيس XBRL International خلال قمة المحاسبة الدولية التي عُقدت في دبي عام 2006، بأنها معيار إلكتروني دولي يعتمد ترميز بنود المعلومات بموجب المعايير المحاسبية الدولية على نحو يمكن من إرسالها، وتخزينها، ومعالجتها إلكترونياً في أي نظام، ثم عرضها بسهولة بعد ذلك على النسق المعياري المستخدم في عرض التقارير المالية. وحري بالبيان، أن لجنة معايير المحاسبة الدولية IASCF قامت خلال الفترة السابقة بدور هام في تطوير لغة XBRL، وساهمت في تطوير مصطلحاتها التصنيفية Taxonomy التي أصبحت معروفة باسم معايير إعداد التقارير المالية الدولية IFRS-GP. باختصار، لقد أضحى الاهتمام بلغة XBRL ضرورة من وجهة نظر كل المتعاملين والجهات المعنية، إذ يساهم نظام الإفصاح الإلكتروني باستخدام تلك اللغة في إيجاد شكل موحد في إعداد التقارير المالية، فضلاً عن أنه أصبح وسيلة فاعلة لتسهيل تقديم المعلومات المالية، وتسهيل استخدام تلك المعلومات من قِبل الأفراد والشركات والحكومات والمحللين والمستثمرين، إلى جانب ما يقدمه من مستوى عالٍ من الدقة والسرعة، وهو ما جعل الإقدام عليها يزيد بسرعة كبيرة يوماً بعد يوم. ولعل هذا ما حدا بهيئة أسواق المال – بعد طول انتظار – إلى بدء أولى خطوات الانتقال التدريجي إلى نظام الإفصاح الإلكتروني؛ من خلال الإعلان عن تدشين ذلك النظام بهدف تعزيز مستويات الإفصاح والشفافية في سوق المال الكويتي، وإطلاق المرحلة الأولى من التطبيق (المرحلة التأهيلية)، على أن يعقبها لاحقا مرحلة التطبيق الإلزامي. ونظراً لأهمية ذلك الأمر، فقد راعينا إلقاء الضوء عليه مرة أخرى، وسنقوم خلال الفترة المقبلة باستعراض أهم الضوابط الخاصة بنظام الإفصاح الإلكتروني، بالتوازي مع ما تقوم به هيئة أسواق المال، دعما لمجهوداتها وضمانا للوصول إلى أفضل تطبيق لتلك الخطوة المهمة.وللحديث بقية،،، شريف سلامة دكتوراة في القانون الدستوريSalama22@gmail.com